駐馬店市第二人民醫(yī)院  牛莉

最近在網(wǎng)上看有關(guān)醫(yī)療方面的科普文章，深受啟發(fā)。隔行如隔山，對于專業(yè)人士看似很簡單的問題，對非專業(yè)的大眾來說就很難理解。如果用簡單易懂的文字給大家進(jìn)行介紹，就會解除好多疑惑。我從事財務(wù)工作也20年了，好多身邊的朋友也問我關(guān)于財務(wù)的問題，我也試著用非專業(yè)術(shù)語給大家說說財務(wù)方面知識。

我想大家最關(guān)心的莫過于到底賺了多少錢。舉一個簡單的例子。小明租賃門面經(jīng)營超市，門面租賃費(fèi)用每月1萬元，在1月份一次性支付一年租金12萬元。1月份銷售5萬元，收現(xiàn)金4萬元，還有1萬元是老客戶賒賬，尚未收現(xiàn)。進(jìn)貨成本3萬元，付出現(xiàn)金2萬元，還有1萬元尚未結(jié)給供貨商。小明用最簡單的式子計算，利潤=收入-支出，本月收現(xiàn)4萬元，支出現(xiàn)金2+12=14萬元，本月現(xiàn)金虧了10萬元。但會計核算的利潤是這樣的：收入5萬元，成本3萬元，費(fèi)用1萬元，利潤=5-3-1=1萬元，本月盈利1萬元。

為什么會產(chǎn)生差異呢？這里跟會計核算的兩個原則有關(guān)。一是權(quán)責(zé)發(fā)生制，二是配比。權(quán)責(zé)發(fā)生制不同于現(xiàn)金收付實(shí)現(xiàn)制，小明賣貨就實(shí)現(xiàn)了收入，無論是否收到現(xiàn)金；小明進(jìn)貨就發(fā)生了成本，無論是否付出現(xiàn)金。小明雖然一次性付了一年的租金，但核算每月的租賃費(fèi)用時，要按月分?jǐn)傎M(fèi)用，費(fèi)用才與期間配比。

還是繼續(xù)小明開超市的例子。小明自己出錢付了一年12萬元租金，進(jìn)貨成本2萬元，小明一共投入了14萬元。超市還需要安裝監(jiān)控等設(shè)備、繼續(xù)進(jìn)貨，但小明沒有錢投入了，怎么辦呢，找小紅借錢10萬元，每月付小紅利息1萬元。1月份銷售6萬元，收現(xiàn)金4萬元，還有2萬元是老客戶賒賬，尚未收現(xiàn)。進(jìn)貨成本3萬元，付出現(xiàn)金2萬元，還有1萬元尚未結(jié)給供貨商。小明還購買了電腦監(jiān)控等設(shè)備5萬元。

我們已經(jīng)知道利潤是這樣計算的：收入6萬元，成本3萬元，租賃費(fèi)用1萬元，借款費(fèi)用1萬元，利潤=6-3-1-1=1萬元，本月盈利1萬元。這個相當(dāng)于財務(wù)三張表中利潤表的結(jié)果。

再算現(xiàn)金賬。收到現(xiàn)金14+10+4=28萬元，支出現(xiàn)金1+5+2+12=20萬元，現(xiàn)金結(jié)余28-20=8萬元。這相當(dāng)于財務(wù)三張表中的現(xiàn)金流量表的結(jié)果。

接下來說下資產(chǎn)負(fù)債表。資產(chǎn)=負(fù)債+權(quán)益。小明在1月末形成的資產(chǎn)：現(xiàn)金結(jié)余8萬元，應(yīng)收賬款2萬元，固定資產(chǎn)5萬元，尚未攤銷完的租金11萬元，合計26元。負(fù)債：借款10萬元，應(yīng)付賬款1萬元，合計11萬元。權(quán)益：小明本金14萬元，利潤1萬元，合計15萬元。

從上述等式可以看出，資產(chǎn)的形成一方面來自于小明的投入與經(jīng)營形成的利潤；一方面來自于借款。