自5月1日起，降低增值稅稅率、統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準、試行留抵退稅等3大增值稅改革已施行3個月，從實施效果看，制造業(yè)在減稅過程中獲益最大。同時，符合條件的小微企業(yè)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，其稅負和辦稅負擔明顯減輕。擴大適用增值稅留抵退稅的行業(yè)，將有力推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級。

降低增值稅稅率、統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準、試行留抵退稅等3大增值稅改革自5月1日起已施行3個月。改革推進效果怎樣，企業(yè)獲得感如何？經(jīng)濟日報記者日前就此進行了采訪。

制造業(yè)減稅獲益最大

“增值稅稅率由17%降至16%，別看只下降了一個百分點，但一年下來能為公司降低增值稅稅款200多萬元。”山東東佳集團股份有限公司有關(guān)負責人告訴記者，作為一家規(guī)模較大的鈦白粉生產(chǎn)企業(yè)，稅率降低減輕了企業(yè)資金壓力，他們打算將更多資金投入生產(chǎn)研發(fā)。

記者從國家稅務(wù)總局獲悉，截至5月31日，增值稅稅率調(diào)整共涉及增值稅一般納稅人895萬戶，與稅率調(diào)整前相比，改革首月實現(xiàn)凈減稅348億元，減稅幅度8.57%。

“稅率下調(diào)后，制造業(yè)、交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等普遍減稅，其中制造業(yè)減稅獲益最大。”國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司司長王道樹介紹，改革首月，制造業(yè)增值稅一般納稅人252萬戶，與稅率調(diào)整前相比，整體實現(xiàn)凈減稅141億元，減稅幅度8.77%，減稅金額占到所有行業(yè)減稅總額的40.7%。

中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員張斌告訴記者：“增值稅是我國第一大稅種，2017年國內(nèi)增值稅收入占稅收收入比重接近40%，而制造業(yè)增值稅在國內(nèi)增值稅中占有較高比重。因此，在我國目前的稅制結(jié)構(gòu)下，增值稅稅率下降減稅效應(yīng)顯著，對扶持以制造業(yè)為代表的實體經(jīng)濟發(fā)展將發(fā)揮重要作用。”

稅負減了，企業(yè)創(chuàng)新的動力增了。杭州手表有限公司財務(wù)負責人羅欣告訴記者，據(jù)初步預(yù)測，增值稅稅率下調(diào)，企業(yè)一年能少繳稅款30余萬元。“我們生產(chǎn)手表機芯，主要依靠人工與技術(shù)，材料進項較少。我們準備將節(jié)省下來的稅金投入到技術(shù)升級或者購買更為精密的機械設(shè)備中去。”羅欣說。

江西上高金利隆橡膠履帶有限公司因增值稅稅率下降今年預(yù)計可減稅400多萬元。“我們將省下來的這筆資金投入到技術(shù)研發(fā)、設(shè)備升級中。”該公司總經(jīng)理鄭剛說。

“增值稅作為間接稅，稅率下降有3個方面的效應(yīng)。”張斌分析說，一是減少企業(yè)在經(jīng)營中墊支稅款的數(shù)量；二是國內(nèi)增值稅和進口環(huán)節(jié)增值稅的減少如果導致最終消費品含稅價格的下降，則會通過擴大消費帶來銷售額和企業(yè)設(shè)備利用率的提高；三是含稅價格下降幅度低于減稅幅度的部分可以轉(zhuǎn)化為企業(yè)利潤，提高實體經(jīng)濟的投資回報率。

小微企業(yè)享受更多實惠

作為此輪深化增值稅改革3項措施之一，工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人年銷售額標準自今年5月1日起分別由50萬元和80萬元統(tǒng)一上調(diào)至500萬元，并在一定期限內(nèi)允許已登記為一般納稅人的企業(yè)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

國家稅務(wù)總局稅收科學研究所所長李萬甫認為，小規(guī)模納稅人年銷售額標準調(diào)高，讓更多小微企業(yè)和初創(chuàng)企業(yè)享受到計稅優(yōu)惠，能夠直接提升企業(yè)投資回報率，這將激發(fā)“雙創(chuàng)”的積極性。

“小微企業(yè)是解決就業(yè)問題的主力軍，在創(chuàng)新、創(chuàng)業(yè)中發(fā)揮著不可替代的關(guān)鍵作用，扶持小微企業(yè)是促進實體經(jīng)濟發(fā)展不可或缺的環(huán)節(jié)。”張斌說，此輪增值稅改革大幅提高了工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的認定標準，使更多的小微企業(yè)可以選擇登記為小規(guī)模納稅人，享受按3%征收率計稅的優(yōu)惠。

據(jù)國家稅務(wù)總局統(tǒng)計，截至今年5月底，全國已有近8萬戶一般納稅人辦理轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。這近8萬戶納稅人中有3萬余戶稅負高于3%，按3%征收率和去年同期銷售額測算，該部分納稅人預(yù)計年少繳增值稅14.3億元。

浙江省臺州市黃巖倪老大食品廠就是這8萬戶轉(zhuǎn)登記納稅人之一。該廠負責人倪曉明說，企業(yè)主要從事食品生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)，銷售對象多為個人，不需開具增值稅專用發(fā)票，同時企業(yè)以人工成本為主，僅有少量進項可抵扣，因此稅負較高。“我算了一筆賬，轉(zhuǎn)登記后我們的增值稅稅率從7.4%降到了3%，估計今年可少繳稅款20多萬元，這可是真金白銀的實惠！”倪曉明說。

西南財經(jīng)大學教授湯繼強表示，符合條件的小微企業(yè)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，其稅負和辦稅負擔明顯減輕，稅收營商環(huán)境進一步優(yōu)化，將使納稅人更有獲得感。他同時也提醒納稅人，從長期發(fā)展來看，企業(yè)還需測算好自身稅負并考慮上下游合作伙伴要求，理性作出轉(zhuǎn)登記選擇，從而使小規(guī)模納稅人標準上調(diào)政策真正成為助推企業(yè)發(fā)展的契機。

留抵退稅“紅包”提速發(fā)放

7月23日的國務(wù)院常務(wù)會議要求，對已確定的先進制造業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等增值稅留抵退稅返還的1130億元在9月底前要基本完成。

“在當前經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整的關(guān)鍵時期，針對具有較大外部效應(yīng)和帶動作用的特定行業(yè)實施留抵退稅，對于促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級具有重大意義。”張斌介紹，此輪增值稅改革選擇了裝備制造等先進制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)符合條件的企業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)，規(guī)定在一定時期內(nèi)未抵扣完的進項稅額予以一次性退還。此輪改革進一步擴大了適用增值稅留抵退稅的行業(yè)，這是完善增值稅制度的重要舉措，將有力推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級。

日前，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于2018年退還部分行業(yè)增值稅留抵稅額有關(guān)稅收政策的通知》，對退還期末留抵稅額的行業(yè)企業(yè)范圍、納稅人條件、計算和工作要求等作出明確規(guī)定。

中銀公司會計錢忻星說：“據(jù)測算，本次降稅能為我們公司增加800余萬元的期末留抵稅額，同時減少近百萬元的地方稅負擔。我們手上的流動資金多了，正好可以加大在高標準、大電量電池等市場需求產(chǎn)品上的研發(fā)和生產(chǎn)投入，不斷提升產(chǎn)品的質(zhì)量和競爭力。”

“此輪增值稅改革的三項措施全年將減稅超過4000億元。”張斌表示，增值稅稅負下降不僅是減稅降費、促進實體經(jīng)濟發(fā)展的重大舉措，從整體稅制改革的角度來看，未來隨著個人所得稅、房地產(chǎn)稅等直接稅改革的推進，增值稅比重的下降和直接稅比重的逐步提高意味著稅收負擔的分配將更為合理，對于促進稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化也將發(fā)揮重要作用。

在深化增值稅改革、加快落實系列減稅政策的同時，近期召開的國務(wù)院常務(wù)會議也推出新的減稅措施：在確保全年減輕市場主體稅費負擔1.1萬億元以上的基礎(chǔ)上，將企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到75%的政策由科技型中小企業(yè)擴大至所有企業(yè)，初步測算全年可減稅650億元。

“新出臺的減稅措施，聚焦科技創(chuàng)新，著力加大對企業(yè)研發(fā)投入的支持力度，更有利于創(chuàng)新驅(qū)動戰(zhàn)略的實施。”財政部稅政司司長王建凡表示。