市地稅局關(guān)于小型微利企業(yè)

和固定資產(chǎn)加速折舊兩項稅收優(yōu)惠政策解讀

2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳已經(jīng)開始了，駐馬店市地方稅務(wù)局提醒廣大納稅人，請于5月31日前在駐馬店市地方稅務(wù)局網(wǎng)站通知公告欄目類下載使用“匯易通企業(yè)所得稅匯算清繳軟件”進行匯算清繳申報。申報的電子資料應(yīng)包含企業(yè)所得稅年度納稅申報表和企業(yè)財務(wù)報表。下面就小型微利企業(yè)和固定資產(chǎn)加速折舊兩項稅收優(yōu)惠政策做一詳細解讀。

小微企業(yè)稅收政策

1.小微企業(yè)與小型微利企業(yè)的區(qū)別？

小微企業(yè)，屬于廣義上的小微企業(yè)，是指所有小型企業(yè)和微型企業(yè)，還包括個體工商戶，其認定標準是只要納稅人從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額符合工信部、國家統(tǒng)計局、發(fā)改委、財政部聯(lián)合印發(fā)的中小企業(yè)劃型標準規(guī)定，就可認定為小微企業(yè)。

而小型微利企業(yè)是按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》以及實施條例規(guī)定下列企業(yè)為小型微利企業(yè)：

工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。

2.小微企業(yè)可以享受什么稅收優(yōu)惠？

營業(yè)稅納稅人，月營業(yè)額不超過3萬元（含3萬元，下同）以及以1個季度為納稅期限的營業(yè)稅納稅人，營業(yè)額不超過9萬元的，免征營業(yè)稅、教育附加、地方教育附加以及文化事業(yè)建設(shè)費。

小微企業(yè)自注冊登記之日起3年內(nèi)，對安排殘疾人就業(yè)未達到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)20人（含20人）的小微企業(yè)，免征殘疾人就業(yè)保障金。

3.小型微利企業(yè)可以享受哪些稅收優(yōu)惠？

根據(jù)國家稅務(wù)總局2014年第23號公告規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)可享受企業(yè)所得稅減按20%的稅率征收，其中年應(yīng)納稅所得額不超過20萬元的，自2015年1月1日至2017年12月31日其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

4.核定征收企業(yè)可以享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠嗎？

小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收還是核定征收所得稅方式，均可按規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

5.小型微利企業(yè)在企業(yè)所得稅預(yù)繳時可以享受稅收優(yōu)惠嗎？

符合規(guī)定的小型微利企業(yè)在預(yù)繳企業(yè)所得稅時，可以按照規(guī)定自行享受該項稅收優(yōu)惠政策，無需稅務(wù)機關(guān)審核批準。企業(yè)所得稅查賬征收小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳時，通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，不再另行專門備案。定率征稅小微企業(yè)辦理2014年度匯算清繳時，仍然需要對“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”進行專門備案。

6.小型微利企業(yè)在預(yù)繳時如何使用企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策？

查賬征收和核定定率征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳時累計實際利潤額不超過20萬元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅減半征稅政策；累計實際利潤額20萬元至30萬元的，可以享受減按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，超過30萬元的應(yīng)當停止享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

定額征稅的小型微利企業(yè)，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)優(yōu)惠政策規(guī)定相應(yīng)調(diào)減定額后，按照原辦法繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)預(yù)繳時享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳超過規(guī)定標準的，應(yīng)按規(guī)定補繳稅款。

7.本年新辦的小型微利企業(yè)，預(yù)繳企業(yè)所得稅時如何享受優(yōu)惠？

對于本年新辦的小型微利企業(yè)，凡累計實際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策；超過20萬元的，停止享受其中的減半征稅政策；超過30萬元的，停止享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

8.小型微利企業(yè)固定資產(chǎn)折舊有稅收優(yōu)惠嗎？

以生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個行業(yè)為主營業(yè)務(wù)（主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額50%以上）的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策

1.企業(yè)固定資產(chǎn)折舊有什么優(yōu)惠政策？

根據(jù)財稅〔2014〕75號文件以及國家稅務(wù)總局2014年64號公告規(guī)定，對以生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個行業(yè)為主營業(yè)務(wù)（主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額50%以上）的企業(yè)2014年1月1日后新購進的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

2.固定資產(chǎn)折舊年限可縮短多少年？

企業(yè)采取縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實施條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%。

3.對于購進用于研發(fā)的固定資產(chǎn)有稅收優(yōu)惠嗎？

對所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

4.企業(yè)持有的固定資產(chǎn)有什么優(yōu)惠政策？

對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

5.企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時可以享受固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策嗎？需要向稅務(wù)機關(guān)報送什么資料？

企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時可以自行享受固定資產(chǎn)加速折舊稅收優(yōu)惠政策。預(yù)繳企業(yè)所得稅時，須同時報送《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）預(yù)交情況統(tǒng)計表》，年度申報時，實行事后備案管理，并按稅務(wù)機關(guān)要求報送相關(guān)資料。